Согласно Закону Украины "О Государственном бюджете Украины на 1999 год" от 31.12.98 года № 378 - XII
предприятие является плательщиком отчислений в Инновационный фонд. Эти отчисления осуществляются в размере 1% от объема реализации продукции, уменьшенных на сумму налога на добавленную стоимость.
По истечении установленного срока уплаты обязательных взносов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ от суммы недоплаты, рассчитанной за каждый день просрочки платежа.
Сумма оплачивается и подается расчет до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Согласно ст .. 14 Закона Украины "О системе налогообложения" от 25.06.91 № 1251 - XII предприятие несет ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Налог на прибыль предприятий определяется согласно декларации о прибыли предприятия. Декларация заполняется в тыс. грн.
Доходы от продажи товаров (работ, услуг): 5,5 тыс. грн .. Доходы в виде безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно предоставление товаров: 2,9 тыс. грн .. совокупный валовой доход: 8,4 тыс. грн .. (5,5 + 2,9). Скорректированный валовой доход (рассчитывается как разница между совокупным валовым доходом и доходами. Которые по своему содержанию подлежат исключению из состава валовых доходов в целях налогообложения) составляет 8.4 тыс. грн ..
Расходы, связанные с приобретением материальных активов, выполнением работ, оказание услуг для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности: 4,6 тыс. грн .., прирост балансовой стоимости инвентарных запасов покупных товаров, материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции: +0,4 тыс. грн .., расходы на оплату труда, включая взносы на социальные мероприятия (социальное, пенсионное страхование и дополнительное пенсионное обеспечение) составляют 1,2 тыс. грн .., другие расходы, связанные с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) - 0,1 тыс. грн .. Общая сумма валовых расходов: 6,3 тыс. грн .. (4,6 + 0,4 + 1,2 + 0,1). Амортизационные отчисления - 0,2 тыс. грн .. Налогооблагаемая прибыль, подлежащая налогообложению по ставке 30 процентов до переноса убытков на следующие налоговые кварталы: 1,9 тыс. грн .. (8,4 - 6,3 - 0,2). Налоговое обязательство: 0,57 тыс. грн. (1,9 х 30%). Начисленный налог уменьшается на 0,3 тыс. грн., Следовательно, сумма налога, подлежащая начислению по лицевому счету плательщика: 0,27 тыс. грн. (0,57 - 0,3).
Налог на добавленную стоимость рассчитывается в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Операции, облагаемые по ставке 20%: продажи без учета: 2000 грн., Сумма НДС: 400 грн. (2000 х 20%). Общий объем продаж: 2000 грн. Всего по обязательствам по НДС: 400 грн. Приобретенные с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товары (работы, услуги), стоимость которых относится в состав валовых расходов производства (обращения) для целей осуществления операций, подлежащих налогообложению: объемы приобретения без учета НДС - 1600 грн., Разрешенный налоговый кредит - 320 грн. (1600 х 20%).
Всего по налоговому кредиту - 320 грн.
Чистая сумма обязательств по НДС в данном отчетном периоде 80 грн. (400 - 320). Сумма НДС, подлежащая начислению по лицевому счету плательщика.
Сумма коммунального налога отражено в расчете суммы коммунального налога. Среднесписочная численность работающих за отчетный квартал составила: за I месяц - 3 чел., За II месяц - 4 чел., III месяц - 4 чел .. Действующий размер необлагаемого минимума: 17 грн. (Устанавливается Правительством). Сумма необлагаемого минимума по среднесписочной численности: за I месяц отчетного квартала 51 грн. (17 х 3), за II месяц отчетного квартала - 68 грн. (17 х 4), III месяц отчетного квартала (17 х 4). сумма необлагаемого минимума с начала года - 867 грн. (680 + 51 + 68 + 68). Сумма коммунального налога - 10% от суммы необлагаемого минимума: 86,70 (867 х 10%). Начислено налога за предыдущий отчетный период: 68 грн. (680 х 10%). К оплате по сроку начисленного за отчетный период 18,70 грн. ((51 + 68 + 68) х 10%).
Сбор на обязательное социальное страхование оплачивается согласно расчетной ведомости по средствам Фонда обязательного медицинского страхования, ставка которого составляет 4% от фактических расходов на оплату труда. Среднесписочная численность работающих - 4 чел., В т.ч. женщин 3. Общий фонд заработной платы: 2323,60 грн. Остаток задолженности за страхователем на начало года - 114,98 грн.
Начислено страховых взносов:
на начало периода: 58,94;
за отчетный период: 34,04 грн. (851 х 4%);
за I месяц отчетного периода: (259 х 4%) = 10,36 грн.;
за II месяц отчетного периода: 11,84 (296 х 4%);
за III месяц отчетного периода: 11,84 (296 х 4%);
всего с начала года: 92,98 (58,94 + 34,04).
Всего подлежит к выплате: (92,98 + 114,98): 207,96 грн. Перечислено на текущий счет профсоюза, Фонда: 184,28 (152,80 + 31,48), в т.ч. просроченная задолженность: 11,78 грн.
Согласно расчетной ведомости о начислении и перечислении сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы можно определить сумму сбора, который рассчитывается по ставке 0,5% совокупного дохода физических лиц. Общая сумма выплат, на которые начисляется сбор в размере 1,5% 851 грн. (259 + 296 + 296), в размере 0,5 - 851 грн. Всего с начала года 2324,6 грн. (479,4 + 466,20 + 528 + 851).
Задолженность на начало года за плательщиком сбора: 57,49 грн.
Начислено сбора в размере 1,5%:
на начало периода: 22,10 грн. (1473,6 х 1,5%);
за отчетный период: 12,77 грн. (851 х 1,5%);
за I месяц отчетного периода: 3,89 грн. (259 х 1,5%);
за II месяц отчетного периода: 4,44 грн. (296 х 1,5%);
за III месяц отчетного периода: 4,44 грн. (296 х 1,5%);
вместе: 34,87 грн. (22,10 + 12,77);
В размере 0,5%:
на начало периода 7,41 (1473,6 х 0,5%);
за отчетный период: 4,26 грн. (851 х 0,5%);
за I месяц отчетного периода: 1,30 грн. (259 х 0,5%);
за II месяц отчетного периода: 1,48 грн. (296 х 0,5%);
за III месяц отчетного периода: 1,48 грн. (296 х 0,5%);
вместе: 11,67 грн. (7,41 + 4,26);
Всего начислено сбора: 46,54 грн. (34,87 + 11,67).
Всего предстоит до платежа: 104,03 грн. (57,49 + 46,54).
Перечислены:
в размере 1,5%:
на начало периода: 57,29 грн.;
за отчетный период: 11,87 грн.;
вместе: 69,1 (57,29 + 11,81).
в размере 0,5%:
на начало периода: 19,13 грн.;
за отчетный период: 3,96 грн.;
вместе: 23,09 грн. (19,13 + 3,96).
Сумма всего: 92,19 грн. (69,1 + 23,09). Всего перечислено: 92,19 грн. Остаток задолженности на конец отчетного периода за плательщиком сбора: 11,84 грн. (104,03 - 92,19).
Согласно отчету о начислении сбора на обязательное государственное пенсионное страхование и других поступлений и расходования средств Пенсионного фонда можно определить размер данного сбора, начисляется в размере 1% от совокупного дохода физических лиц, 32% от общего фонда оплаты труда.
За отчетный квартал расходы на оплату труда составили 528 грн. (132 + 74 + 322), а сумма сбора: 169 грн. (528 х 32%).
Средства на начало года 250 грн.
Начислено взносов: в размере 32%
на начало квартала: 302 грн. ((1473 - 528) х 32%);
за I месяц отчетного квартала: 42 грн. (132 х 32%);
за II месяц отчетного квартала: 24 грн. (74 х 32%);
за III месяц отчетного квартала: 103 грн. (322 х 32%);
в размере 1%
на начало квартала: 10 грн. (945 х 1%);
за отчетный квартал: 5 грн. (528 х 1%);
за I месяц отчетного квартала: 132 х 1% = 1 грн.;
за II месяц отчетного квартала: 1 грн. (74 х 1%);
за III месяц отчетного квартала: 3 грн. (322 х 1%).
Начислено сбора вместе: 486 грн. (302 + 10 + 165 + 5);
Перечислены на счет ПФУ: 1156 + 36 = 1192 грн.
Всего перечислено: 1262 грн. (1192 + 70)
Всего подлежит уплате: 1436 грн.
Сумма неуплаченных платежей: 174 грн. (1262 - 1436).
Рассмотрим пример начисления подоходного налога с граждан. Например, если работнику начислена 33 грн. дохода, то по шкале подоходный налог будет исчисляться следующим образом: (33 - 17) х 10% = 1,6 грн.
Итак, сумма удержанного налога составляет 1.60 грн.
Если работник работает не по основному месту работы, то его доход облагается по ставке 20%. При доходе 187 грн., Сумма подоходного налога будет составлять: 187 х 20% = 37,40 грн.
Если, например работник имеет двух детей в возрасте до 16 лет, то совокупный налогооблагаемый доход уменьшается на размер одного н. м. д. г. на каждого ребенка. при начисленному доходе в размере 170 грн., сумма подоходного налога будет составлять ((170 - 34) - 85) х 15% + 6,80 = 14,45 грн.