Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными должно иметь кассу. Касса - это помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных, других ценностей, кассовых документов [12].
При осуществлении операций дверь кассы должны быть замкнуты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается. Вся наличность на предприятиях должен храниться, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах или ящиках хранятся у руководителя предприятия.
После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о его полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей. В случае внезапного оставления кассиром работы (по болезни и т.п.) ценности, находящиеся у него под отчетом, немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии, назначенной руководителем предприятия, о чем составляется соответствующий акт .
На предприятиях, где по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира, обязанности последнего могут выполнять бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения между ними соглашения о полной материальной ответственности. В процессе контроля необходимо проверить соблюдение лимита кассы. Определения лимита кассы осуществляется предприятиями самостоятельно на основании расчета лимита остатка наличности в кассе, который подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. В случае, если на предприятии лимит остатка наличности в кассе не установлен, то вся имеющаяся наличность в кассе на конец дня является сверхлимитного. Предприятия имеют право хранить в кассе наличные, полученная для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов, сверх установленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных в банке.
В ходе ревизии сверхлимитные остатки наличности в кассе предприятия определяются прямым подсчетом за каждый рабочий день путем сравнения остатка наличности в кассе на конец дня с установленным лимитом, независимо от того, осуществлялись в этот день кассовые обороты или нет (табл. 2.1). При контроле соблюдения кассовой дисциплины важно проверить правильность выдачи и использования подотчетных сумм, выявить факты неправомерной выдачи наличности под отчет работникам, которые полностью не рассчитались за ранее полученные средства, факты несвоевременной отчетности, а также случаи передачи подотчетных средств одним работником другому.
При проверке отчетов об использовании полученных средств особое внимание следует уделять соблюдению подотчетными лицами установленных сроков составления авансовых отчетов, своевременности возврата в кассу предприятия остатка неиспользованной суммы, наличии оригиналов подтверждающих документов. Нарушение установленных сроков представления отчетов об использовании средств может разрешаться только в связи с временной нетрудоспособностью подотчетного лица или при других обстоятельствах, которые имеют документальное подтверждение.
Загрузка...