Процесс становления лизинга в Украине находится в зачаточном состоянии. Поэтому особое значение имеет теоретический аспект этого вопроса и определение терминов.
Лизинговая сделка представляет собой нечто среднее между кредитом и арендой. Сущность заключается в передаче лизингодателем лизингополучателю материальных ценностей во временное пользование с выплатой стоимости услуг в процентах за предоставление фактического кредита. Но в отличие от кредита объект остается в собственности лизингодателя. Одновременно указанная операция имеет отличия от традиционной аренды:
- Процедура предоставления услуг арендатору осуществляется финансовыми учреждениями (лизинговыми компаниями);
- Продолжительность лизинга меньше срока износа объекта;
- В отличие от обычной аренды в лизинговой сделке участвуют как правило три субъекта:
1) арендодатель;
2) арендатор;
3) поставщик услуги - финансовая фирма по выпуску или доставки оборудования по заявке арендатора.
Лизинг является международным, если как минимум два субъекта находятся в разных странах.
Рассмотрим формы лизинга:
- Косвенный, когда совладельцем фирмы-лизингодателя или лизингополучателя является иностранное лицо;
- Прямой, когда все участники сделки представляют собой полностью инвалидов Резиденс-твом разных стран;
- Экспортный, когда услугу предоставляет национальный субъект;
- Импортный, когда услугу получает национальный арендатор;
- Оперативный на период, значительно меньше срока износа;
- Финансовый из средне-и длительным сроком договора, полным износом об4 объекта;
- Групповой с коллективной эксплуатацией объекта;
- Преференциальный (льготный);
- Компенсационный как часть взаимозачета за поставку определенного товара или услуги;
- Генеральный с правом получения дополнительных услуг, в частности других лизинговых;
- Другие формы.
В ст. 4 Закона Украины «О лизинге» дано определение его основных форм. Например, финансовый лизинг вступает в силу при периоде аренды, обеспечивает от 60% износа стоимости объекта.
Лизинговые операции имеют положительные и отрицательные черты, необходимо просчитывать при принятии решений. Указанные моменты вы должны рассмотреть самостоятельно и привести соответствующие примеры во время практических занятий.
Типичный лизинговый договор не имеет единого образца, но есть статьи, которые должны максимально отражать содержание и особенности сделки. Речь идет о названии сторон, объект лизинга, срок соглашения, порядок предоставления и приема в эксплуатацию, размер и порядок оплаты, особенности использования с возможностью субаренды, условия страхования, права и обязанности сторон по порядку разрешения споров, форс-мажорные обстоятельства, различные приложения.
Особое внимание должно быть уделено в случае изменения местонахождения обьакта договора, что согласуется письменно с лизинговым поставщиком.
Традиционным для лизинга является указание на минимальный срок, в течение которого договор невозможно разорвать. Как правило, этот срок приходится на интервал от 40 до 90 процентов. Не позднее месяца лизингодатель может предложить лизингополучателю соглашение о форме дальнейшего пользования объектом:
- Продление срока соглашения;
- Продажа объекта по определенной цене, в частности по конечной стоимости.
Подробно проанализируем особенности расчетов. В статье «Лизинговые платежи» указывается их состав, размер, форма и периодичность. Состав платежа имеет следующие составляющие:
- Сумма амортизации имущества;
- Сумма процентов за кредит при приобретении имущества;
- Комиссионное вознаграждение лизингодателю;
- Страховые платежи по договору страхования имущества;
- Дополнительные услуги лизингодателя;
- Налоги и другие обязательные платежи и т.д.
По форме платежи могут быть денежными, компенсационными (встречной продукции), смешанными.
По периодичности выплат различают ежемесячные, квартальные, полугодовые, ежегодные платежи.
Лизинговые платежи являются переменной величиной. Чем быстрее будет погашаться сумма лизингового платежа, тем меньше будут начисляться проценты на оставшуюся стоимость. Речь идет о стимулировании уплаты авансовых сумм, ускоряет конечное погашения.
Расчет лизинговых платежей может осуществляться по следующей схеме:
ЛП = А + ПК + ПКОМ + ПУ + НД, где ЛП - сумма лизингового платежа;
А - сумма амортизационных отчислений;
ПК - сумма за полученный кредит на покупку имущества;
ПКОМ - сумма комиссионного вознаграждения лизингодателя (в процентах к стоимости имущества, не оплачена);
НУ - сумма платежа за дополнительные услуги лизингодателя;
НД - сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет.
Международными арендными операциями занимаются специализированные лизинговые фирмы, а также подразделения банков и других финансовых учреждений.
Лизинговые фирмы чаще всего являются филиалами и дочерними компаниями крупных промышленных, торговых и финансовых учреждений.
По законодательству Украины осуществление международных лизинговых операций должно лицензироваться и контролироваться государственными учреждениями согласно «Инструкции о порядке осуществления контроля и получения лицензий по экспортным, импортным и лизинговых операций», утвержденной постановлением правления НБУ от 24.03.1999 г. № 307 с дополнениями и изменениями .